2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務(wù)》第五章第一節(jié)短期借款相關(guān)知識點，具體講解短期借款的賬務(wù)處理，同時搭配歷年真題供練習(xí)，請考生掌握。

第五章 負(fù)債

第一節(jié) 短期借款

【考點】短期借款的賬務(wù)處理

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。

1.取得短期借款時：

借：銀行存款

貸：短期借款

2.利息

(1)如果按季度支付或到期一次還本付息(數(shù)額較大)，月末需采用預(yù)提方式。

月底按月計提利息時：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

季度末實際支付利息時：

借：應(yīng)付利息 (前兩個月已經(jīng)預(yù)提的利息)

財務(wù)費用 (最后一個月直接支付的利息)

貸：銀行存款 (一個季度的利息)

例如：利息按季度支付，假設(shè)每月利息5 000元。

7月底、8月底計提利息時：

借：財務(wù)費用 5 000

貸：應(yīng)付利息 5 000

9月底實際支付利息時：

借：應(yīng)付利息 10 000 (前兩個月已經(jīng)預(yù)提的利息)

財務(wù)費用 5 000 (最后一個月直接支付的利息)

貸：銀行存款 15 000 (一個季度的利息)

如果利息按月支付或到期一次還本付息(數(shù)額不大)，無需預(yù)提。

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

3.歸還短期借款時：

借：短期借款

貸：銀行存款

【注意】“短期借款”科目只核算短期借款的本金。短期借款產(chǎn)生的利息通過“財務(wù)費用”“應(yīng)付利息”科目核算。

【歷年真題】

【例題1-多選題】企業(yè)預(yù)提短期借款利息的會計處理正確的有( )。(2019年)

A.貸記“應(yīng)付賬款”科目

B.借記“制造費用”科目

C.貸記“應(yīng)付利息”科目

D.借記“財務(wù)費用”科目

【答案】CD

【解析】企業(yè)預(yù)提短期借款利息時：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

【例題2-單選題】企業(yè)因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。下列各項中，預(yù)提借款利息應(yīng)貸記的會計科目是( )。(2020年)

A.應(yīng)付賬款

B.合同負(fù)債

C.應(yīng)付利息

D.短期借款

【答案】C

【解析】預(yù)提利息時：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

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