2024年初級會計《初級會計實務(wù)》各章知識點教研老師已整理，本文分享第五章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費-其他應(yīng)交稅費，從應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交土地增值稅等會計分錄等知識點進(jìn)行詳解，本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會考核。

第五章 負(fù)債

考情分析：

本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會考核，歷年真題15分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費

知識點：應(yīng)交稅費概述

1.不通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費，均需要預(yù)計應(yīng)交稅費，通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費。

知識點：其他應(yīng)交稅費

【判斷-2021年】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅屬于代交性質(zhì)，應(yīng)作為其他應(yīng)付款處理，不應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算。( )

【答案】錯

【判斷-2021年】企業(yè)應(yīng)交納的增值稅稅額，應(yīng)在利潤表的“稅金及附加”項目中填列。( )

【答案】錯

【單選-2019年】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是( )。

A.應(yīng)繳納的職工社會保險費 B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

C.轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅 D.簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

【答案】C

【解析】選項A，借記“管理費用”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”;選項B，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”;選項C，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費”;選項D，借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”。

【多選-2017年】下列關(guān)于相關(guān)稅金的會計處理正確的是( )。

A.擁有產(chǎn)權(quán)房屋繳納的房產(chǎn)稅計入房屋成本

B.企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅計入稅金及附加

C.簽訂購銷合同繳納的印花稅計入主營業(yè)務(wù)成本

D.商用貨車?yán)U納的車船稅計入稅金及附加

【答案】BD

【解析】選項A、C，均計入“稅金及附加”。

【單選-2018年】企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)記入的會計科目是( )。

A.管理費用 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.稅金及附加 D.營業(yè)外支出

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)交房產(chǎn)稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費”。

【多選-2017年】下列各項，應(yīng)計入“稅金及附加”的有( )。

A.自用辦公樓應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅 B.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

C.銷售商品應(yīng)交的增值稅 D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

【答案】ABD

【解析】選項C，借記“銀行存款”等，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

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