2021年5月15日初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題考點(diǎn)：準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)
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2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題答案涉及考點(diǎn)回顧
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試試題考友回憶版：【僅供參考】
單選題
某居民企業(yè)2018年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)55萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，分別不超過(guò)工資薪金總額14%、8%、2%的部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)的下列算式中，正確的是()。
A.400+400X14%+400X2%+400X8%=496萬(wàn)元
B.400+55+400X2%+20=483萬(wàn)元
C.400+55+10+20=485萬(wàn)元
D.400+400X14%+10+20=486萬(wàn)元
答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的合理工資.薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除：職工福利費(fèi)扣除限額=400*14%=56萬(wàn)元>實(shí)際發(fā)生的55萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除55萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400*8%=-32萬(wàn)元>實(shí)際發(fā)生的20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400*2%-8萬(wàn)元小于實(shí)際發(fā)生的10萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除8萬(wàn)元。稅前準(zhǔn)子扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)400+55+20+8=483萬(wàn)元。
真題考點(diǎn)講解：準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)
1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利
(1)企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用；
(2)未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用；
(3)職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼；
(4)供暖費(fèi)補(bǔ)貼；
供暖費(fèi)補(bǔ)貼也稱為“冬季取暖補(bǔ)貼”，國(guó)家勞動(dòng)總局總新字[1979]176號(hào)文件中規(guī)定的冬季取暖補(bǔ)貼是指北方高寒地區(qū)職工宿舍的取暖補(bǔ)貼。不包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房屋取暖的費(fèi)用。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。各地對(duì)發(fā)放“冬季取暖補(bǔ)貼”都有不同的規(guī)定，注意按當(dāng)?shù)卣膱?bào)銷范圍執(zhí)行。
(5)職工防暑降溫費(fèi)；
防暑降溫費(fèi)是指企業(yè)發(fā)放的用于給員工抵御酷暑的高溫補(bǔ)貼，企業(yè)為員工下發(fā)的降暑飲料并不能充抵高溫補(bǔ)貼，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)按各地政府規(guī)定執(zhí)行。
(6)職工困難補(bǔ)貼；
職工困難補(bǔ)貼是指企業(yè)對(duì)家庭人均生活費(fèi)收入低于困難補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的職工給予補(bǔ)助。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)按各地政府規(guī)定執(zhí)行。注意區(qū)別企業(yè)提供的職工困難補(bǔ)貼和工會(huì)提供的職工困難補(bǔ)貼是不同的，前者在企業(yè)職工福利費(fèi)列支，后者在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支。
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