第二章 資產(chǎn)

第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1、買點(初始投資)

借：交易性金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

投資收益

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：其他貨幣資金

2、收到墊支股利或利息

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3、確認(rèn)公允價值變動

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

貸：公允價值變動損益(或反之)

4、發(fā)行方宣告現(xiàn)金股利/計息日計算利息收入

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

5、實際收到現(xiàn)金股利/利息收入

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

6、賣點(處置時)

借：其他貨幣資金

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

-公允價值變動(或借方)

投資收益(或借方;倒擠)

7、應(yīng)交增值稅

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

知識點“交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理”的配套習(xí)題

【單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益

C.收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

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【單選題】某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司的股票200萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費20萬元。2012年5月20日收到該上市公司按照每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2012年12月31日，該股票的市價為每股11元。2012年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。

A.2200

B.2450

C.2340

D.2440

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