第一章 會(huì)計(jì)概述

第五節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序

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會(huì)計(jì)賬簿的登記要求

1、登賬日期：

賬簿記錄中的日期，應(yīng)填寫記賬憑證上的日期

2、紅字登記

①登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫(藍(lán)字登記);

②特別例外(紅字登記，表示負(fù)數(shù))：沖銷錯(cuò)誤的記錄;

在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

3、順序登記

①各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(順序登記);

②發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空頁(空行)用紅色墨水劃對(duì)角線注銷或注明“此頁空白”或“此行空白”，并由記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽名或蓋章。

4、結(jié)計(jì)余額

凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣;無余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)寫“Q”表示;

庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

5、過次承前

每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行及下頁第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”、“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。

6、發(fā)生錯(cuò)誤

賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用紅色藥水更改字跡，而應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的更正方法。

7、日記賬

(1)相關(guān)規(guī)定

①在我國(guó)，大多數(shù)單位只設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬;

②由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證及銀行存款收款憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，逐日結(jié)出余額，按月結(jié)賬。(記賬依據(jù);日清月結(jié))

③日記賬的格式主要有三欄式，必須使用訂本賬;設(shè)置借方、貸方、余額三個(gè)金額欄目，也可將其稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)欄目。

(2)庫存現(xiàn)金日記賬

庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)“庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

①日期欄：指“記賬憑證”的日期;

②憑證欄：指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)(便于查賬和核對(duì));

③摘要欄：登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，文字簡(jiǎn)練，且說明問題;

④對(duì)方科目欄：指庫存現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈;

⑤收入、支出欄(或借方、貸方欄)：指庫存現(xiàn)金實(shí)際收付金額，做到日清月結(jié)。

(3)銀行存款日記賬

與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同。

銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)“銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

8、明細(xì)分類賬相關(guān)規(guī)定

①各單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置明細(xì)分類賬，提供交易或事項(xiàng)的詳細(xì)、具體資料，是對(duì)總分類賬核算資料的補(bǔ)充說明;

②明細(xì)分類賬一般采用活頁賬，也有的采用卡片賬;可采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。

登記方法

明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來登記。

9、總分類賬相關(guān)規(guī)定

總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括信息的賬簿;

每一個(gè)單位都要設(shè)置總分類賬，通常采用三欄式，必須為訂本賬。

登記方法

取決于企業(yè)所采用的賬務(wù)處理程序

小注：總賬與明細(xì)賬的平行登記

平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入總分類賬戶的從屬明細(xì)分類賬戶中。其要點(diǎn)包括：

①方向相同，指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細(xì)賬時(shí)，記賬方向必須相同;

②金額相等，記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等;

③期間一致，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)記入總分類賬及其所屬明細(xì)賬(可以有先后順序，但必須在同一會(huì)計(jì)期間)。

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