編輯推薦：2019初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺強(qiáng)化考點及習(xí)題匯總

收入總額

1、銷售貨物收入

商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

銷售折讓/退回 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

2、提供勞務(wù)

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額。

3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入應(yīng)當(dāng)按照從財產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確認(rèn)收入。

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

5、利息收入

指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

6、租金收入

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

【提示】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

7、特許權(quán)使用費(fèi)收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

8、接受捐贈收入

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

9、其他收入

其他收入，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入。

10、特殊收入的確認(rèn)

(1)以分期收款方式銷售貨物按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(2)企業(yè)委托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(3)采取產(chǎn)品分成方式取得收入按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

(4)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

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練一練

【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

【答案】C

【解析】選項A權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項B接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項D租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額的有( )。

A.接受捐贈收入

C.利息收入

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

D.銷售貨物收入

【答案】ABCD

【解析】收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入。

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