推薦：2019初級會計職稱《初級會計實務(wù)》沖刺強(qiáng)化考點(diǎn)及習(xí)題匯總

所得稅費(fèi)用考點(diǎn)詳細(xì)：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，其中：

當(dāng)期所得稅指當(dāng)期應(yīng)交所得稅;

遞延所得稅指遞延所得稅資產(chǎn)(收益)和遞延所得稅負(fù)債(費(fèi)用)。

影響所得稅費(fèi)用的因素：

(1)當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)(或收益)、遞延所得稅負(fù)債(或費(fèi)用)。

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=會計利潤(利潤總額)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

納稅調(diào)增：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出、行政罰款、罰金(如：稅收滯納金罰款);

納稅調(diào)減：國債利息收入、5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損

(2)遞延所得稅：利用丁字賬倒擠本期發(fā)生額

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練一練

【單選】2017年度，某企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為300萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為100萬元。該企業(yè)遞延所得稅的影響計入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，2017年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為( )萬元。

A.260

C.340

B.360

D.400

【答案】B

【解析】企業(yè)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=300+(100-40)=360(萬元)

【多選】下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時屬于所得稅納稅調(diào)整增加的項目有( )。

A.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)

C.國債利息收入

B.違規(guī)排污支付的行政罰款

D.稅收滯納金

【答案】ABD

【解析】本題考核所得稅調(diào)整事項。

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